#антивирусное: Изменения в НК РФ: дополнительные меры поддержки
Анна Васильева, юрист корпоративной и арбитражной практики «Качкин и Партнеры», представляет обновления Налогового кодекса РФ, направленные на поддержку в ситуации распространения коронавирусной инфекции.
17.04.2020 Государственной Думой принят, а Советом Федерации одобрен Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон), предусматривающий дополнительные меры налоговой поддержки в условиях распространения коронавирусной инфекции. Действие большинства норм распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.
Законом предусмотрены следующие меры поддержки:
- Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства (включенным в реестр по состоянию на 01.03.2020 [1]) из утвержденных Правительством РФ пострадавших отраслей [2] освобождены от налогообложения НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ), исключены из налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Расходы, осуществленные за счет таких субсидий, исключены из налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 48.26 п. 5 ст. 270 НК РФ). При оплате товаров (работ, услуг) за счет данных субсидий налогоплательщик может принять НДС к вычету и не восстанавливать соответствующие суммы налога, ранее принятого к вычету.
- Выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения этой инфекцией, произведенные за счет бюджетных ассигнований, медицинским работникам освобождены от НДФЛ (п. 81 ст. 217 НК РФ).
- Перечень прочих расходов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль дополнен затратами на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов также налогоплательщиками, применяющими ЕСХН (пп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК РФ), УСН (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования, также включены в перечень прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Установлено, что такие изделия, являющиеся амортизируемым имуществом, не подлежат амортизации, т. е. расходы на их приобретение могут быть учтены единовременно (пп. 11 п. 2 ст. 256 НК РФ).
- Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, [3] вправе перейти на их уплату исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания 2020 года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Для применения данного порядка налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на такой порядок уплаты. При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 08.05.2020.
Изменение порядка исчисления авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике организации.
- В 2020 году предельная величина доходов от реализации, при которой налогоплательщики могут уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, увеличена с 15 млн до 25 млн рублей.
[1]
https://rmsp.nalog.ru/
[2] Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»
[3] Вне зависимости от принадлежности к категории субъектов малого и среднего предпринимательства и пострадавшей отрасли